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    建筑業營改增 設備自購與租賃哪個更劃算?

    信息加入:廣州市建筑勞務行業協會時間:2016-04-20點擊數:1709

    建筑業營改增 設備自購與租賃哪個更劃算?

       營改增是一次重要的結構性減稅改革,營改增對建筑施工企業產生了重要的影響。在建筑營改增的背景下,施工企業如何選擇最優的設備使用方案,自購與租賃哪個更劃算?

    李克強總理在2016年兩會政府工作報告中提出,5月1日起全面實施營改增,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。營改增是一次重要的結構性減稅改革,營改增對建筑施工企業產生了重要的影響。在建筑營改增的背景下,施工企業如何選擇最優的設備使用方案,自購與租賃哪個更劃算?下面就跟著小編一起解讀以下幾個問題吧:

     



    1買設備劃算還是租賃設備劃算?
     

    1)、資金方面:建筑施工企業經常出現為業主墊付工程資金的情況,回款困難已經成為行業頑疾,資金成為制約建筑施工企業發展的重要因素。建筑施工企業若購置大量建筑機械設備必然會帶來巨大的資金壓力,提高了財務成本,影響企業的經營效果與效益。通過設備租賃不但可以獲得設備的使用權而且還可以大大的減輕資金壓力。
     

    2)、稅金抵扣:建筑企業購買設備只能獲得一次性的進項稅抵扣,通過租賃方式可以持續獲得進項稅抵扣。
     

    3)、專業服務:正規專業的租賃公司擁有先進的品牌經營理念、專業的服務技能、高素質的專業化人才隊伍,同時憑借專業分工細化進而提高工作效率,能迅速地響應客戶需求。建筑施工企業與正規專業的租賃公司開展合作,可以隨時隨地用上理想的設備,免除后續自有設備老化帶來的維修保養的憂慮。
     

    4)、行業趨勢:美國、德國、日本、新加坡發達國家的建筑施工企業自有設備比例非常低,主要以設備租賃為主。以高空作業車為例,美國高空作業車租賃臺數約有50萬輛,中國迄今為止不到2萬輛。以租代買將是行業發展的必然趨勢。


    2租賃設備時應注意什么?
     

    1)、要選擇市場上遵守法律法規的正規租賃企業合作。目前市場上不少租賃企業采取不開票或者是開具的發票用途不符合規范,比如動產租賃時開具服務業發票來濫竽充數(動產租賃應開具增值稅發票)蒙蔽承租人。正規的動產租賃企業開具的發票均應為增值稅發票,且能在稅務網站上查詢得到發票相關信息。
     

    2)、要與設備租賃商約定按月結算、按月開票。實行按月結算、按月開票可以使建筑施工企業及時地獲得進項稅抵扣。實務中有長期掛賬未實際支付的應付賬款所取得的增值稅專用發票有被稅務局要求暫不得抵扣的案例。資金流是一個佐證業務真實性的重要且必需的證據。


    3)、在租賃合同中需明確要求設備租賃商開具增值稅專用發票。建筑業營改增后,建筑施工企業只有盡量獲取可抵扣的增值稅專用發票才能有效地實現減稅效應,否則稅負將會不降反升!

     

    3營改增后建筑施工企業如何談判設備租賃價格?


    營改增后建筑施工企業不能直接從設備供應商的報價高低來衡量成本的高低。因設備供應商適用的稅率不一樣,可能為3%也可能是17%,所以談判時應明確報價是稅前價格(真實成本)還是含稅價格。
     

    那么如何比較不同稅率不同報價下的真實成本呢?
     

    1)、同樣報價但開票稅率不同的比較:若租賃公司為一般納稅人,則建筑施工企業可獲得17%的進項稅抵扣,若租賃公司為小規模納稅人或個體戶則建筑施工企業無法獲得進項稅抵扣。同樣報價的情況下17%稅率的真實成本低于3%稅率的報價的真實成本。


    2)、不同報價不同稅率的比較:假定甲方施工企業為一般納稅人,乙方租賃公司也為一般納稅人,設備租賃報價117萬元;丙方租賃公司為小規模納稅人,設備報價為110萬元。若甲方承租乙方的設備,則可抵扣的進項稅為=117/(1+17)*17%=17萬,實際負擔的成本為=117-17=100萬元;若甲方承租丙方的設備,因為丙方為小規模納稅人所以無法開具增值稅專用發票,甲方無法獲得增值稅進項稅抵扣,甲方實際負擔的成本為110萬元 。由此可見雖然丙方的報價比乙方低,但甲方選擇乙方作為其供應商更為合理。


    3)、不開發票時的報價:有不法經營者以不開票為由降低報價,使得承租設備的建筑施工企業不但無法獲取進項稅抵扣而且該部分成本也不能從所得稅前列支,成本不能從所得稅前列支這一點很容易被施工企業忽視。如果要列支則必須要尋找第三方虛開增值稅發票,違法行為終究會得到法律的嚴懲。
     

    結論:只有小規模納稅人含稅報價小于一般納稅人的不含稅報價(一般納稅人含稅報價/(1+17%))即不含稅價時,建筑企業才是劃算的,否則就應當選擇具有一般納稅人資格的租賃公司,其實際負擔的才更低。
     

    4如何確保租賃交易在稅務管控上合法合規?
     

    企業稅務管控是現代企業管理中的重要組成部分,是企業精細化管理的重要表現。企業在開展稅務管控時,必須遵循“三證統一”、“三流統一”和“三價統一”等三大原則。
     

    1)、三證統一:是指法律憑證(合同)、會計憑證和稅務憑證的相互印證、相互聯系和相互支持。在這“三證”當中,法律憑證(合同)是第一位的。在三證中,如果缺乏法律憑證(合同)的支持和保障,則會計憑證和稅務憑證無論多么準確和完美,也是有法律和稅收風險的。
     

    2)、三流統一:資金流(銀行的收付款憑證)、票流(發票的開票人和收票人)和物流(如租賃設備交付過程)相互統一,具體而言是指不僅收款方、開票方和設備租賃方必須是同一個經濟主體,而且付款方、收票方和設備承租方也必須是同一個經濟主體。如果在經濟交易過程中,不能保證資金流、票流和物流的相互統一,則會出現票款不一致,涉嫌虛開發票,將被稅務部門稽查判定為虛列支出,虛開發票,承擔一定的行政處罰甚至遭到刑事處罰的法律風險。


    3)、三價統一:符合民法規定具有法律效力的合同或協議上注明的價格、發票上填寫的金額和結算價格都必須是相等的。關于合同價、發票價和結算價的相互統一問題,必須注意一個前提條件:合同上的價格是符合民法規定有效合同上載明的價格,而不是陰陽合同或黑白合同上注明的價格。
     

    5營改增后,勞務分包項下設備使用的應對之策?
     

    在過往經營過程中,很多建筑施工企業會把部分工程項目以勞務分包的名義轉包給一些施工隊,這些施工隊不僅提供勞務工人,有時也會提供機械設備,也就是說用轉包方式來同時實現設備租賃和純勞務分包兩個功能。
     

    那么建筑營改增以后,建筑施工企業如何應對待以往的勞務分包呢?我們認為,因勞務分包適用11%稅率,而設備租賃適用17%稅率,故勞務分包項下有涉及到設備使用時,建筑施工企業的最佳選擇是將勞務分包(11%)與設備租賃(17%)分離成兩個不同的交易、分別簽訂合同。當然,建筑施工企業也可以直接與正規的設備租賃商簽訂租賃合同,而與勞務分包方簽訂清包合同(綜合單價包括人工費、難以取得進項抵扣的二、三類材料等)以使進項稅額最大化等。

     

                                         來自工程機械在線

     

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